Split payment (czyli mechanizm podzielonej płatności – MPP) to rozwiązanie, które zakłada, że  należność za towar bądź usługę dzielona jest na dwie kwoty: kwotę netto i podatek VAT. Kwota netto trafia na rachunek główny sprzedawcy, a kwota równa wysokości podatku VAT przelana zostaje na specjalny rachunek VAT.

Jak założyć rachunek VAT?

Podatnik VAT nie zakłada rachunku VAT. Opisywany rachunek VAT zostaje bowiem wydzielony przez sam bank. Należy dodać, że rachunek VAT jest otwierany wyłącznie do rachunku rozliczeniowego i imiennego rachunku w SKOK prowadzonego dla celów działalności gospodarczej.

Kogo dotyczy obowiązkowy splitpayment?

Od 1 listopada 2019 r. splitpayment dotyczy płatności za towary z tzw. branż wrażliwych tj. narażonych na wyłudzenia podatku. Mowa o 150 grupach towarów i usług (m.in. paliwa, stal, wyroby stalowe, złom, odpady, metale szlachetne (np. złoto, srebro) i nieszlachetne (np. miedź), folia stretch, tablety, smartfony, konsole, usługi budowlane, części i akcesoria do pojazdów silnikowych, węgiel i produkty węglowe, maszyny i urządzenia elektryczne oraz ich części i akcesoria). Szczegółowy wykaz towarów wrażliwych znajduje się w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT dołączonym do projektu. Poza tym MPP musi być stosowany w przypadku transakcji powyżej 15 000 zł.

Czy splitpayment jest obowiązkowy?

Od 1 listopada 2019 r. splitpayment jest obowiązkowy dla transakcji powyżej 15 000 zł, które dotyczą tzw. towarów i usług wrażliwych. W przypadku innych transakcji MPP może, lecz nie musi być stosowany.

Czy splitpayment musi być stosowany w przypadku transakcji na kwotę poniżej 15 000 zł?

Transakcje, których wartość jest niższa, niż 15 000 zł podlegają rozliczeniu na zasadach ogólnych. W takiej sytuacji splitpayment nie musi być stosowany.

W jakich sytuacjach MPP nie będzie mieć zastosowania?

Splipayment nie będzie musiał być stosowany w przypadku:

• Faktur na towary/usługi objęte obowiązkowym MPP na kwotę niższą lub równą 15 000 zł brutto,
• Rozliczeń w formie potrąceń, o których mowa w art. 498 KC,
• Opłat za faktury dokumentujące transakcje w ramach wykonania umowy o partnerstwie publiczno-prawnym.

Co w przypadku, gdy tylko jedna pozycja z faktury będzie objęta MPP?

W takiej sytuacji to nabywca podejmuje decyzję czy dobrowolnie ureguluje całą należność z zastosowaniem MPP, czy też wyłącznie pozycję objętą obowiązkowym MPP.

Czy faktura za transakcje objęte MPP musi być oznaczona?

Wystawca faktury za transakcję objętą MPP zobowiązany jest do umieszczenia na takowej specjalnego oznaczenia w postaci adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”. Brak oznaczenia spowoduje nałożenie sankcji.

Co w przypadku, gdy faktura za transakcje objęte MPP nie została odpowiednio oznaczona?

W takiej sytuacji naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego nałoży sankcję w wysokości 30% kwoty podatku wykazanej na tej fakturze. Sankcja zostanie naliczona od wartości kwoty VAT, która przypada na dostawę towarów i usług objętych obowiązkowym MPP.

Czy istnieje możliwość korekty faktury bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”?

W takim przypadku sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą. Istnieje także możliwość korekty takiej faktury przez nabywcę (za pomocą noty korygującej).

Jak uniknąć nałożenia sankcji?

Sprzedawca

Jeśli sprzedawca wystawi fakturę bez umieszczenia na niej adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” to może on uniknąć sankcji pod warunkiem, że nabywca ureguluje należność (w wartości, która odpowiada kwocie podatku z dostawy towarów lub świadczenia usług objętych obowiązkowym MPP) – w MPP przez komunikat podzielonej płatności.

Nabywca

Jeśli nabywca nie ureguluje płatności za pomocą MPP, to organ podatkowy nałoży na niego sankcję w wysokości odpowiadającej 30% kwoty VAT, która przypada na nabyte towary lub usługi objęte obowiązkowym MPP.

Uniknięcie sankcji możliwe jest w przypadku, gdy dostawca lub usługodawca rozliczy całą kwotę VAT, jaka wynika z faktury.

Jeśli kwota należności nie zostanie opłacona z uwzględnieniem MPP (pomimo znajdującej się na fakturze adnotacji) to od 1 stycznia 2020 r. nie będzie ona mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.

Jeżeli nabywca uznał za koszt uzyskania przychodu wydatek w części, w jakiej płatność została dokonana bez zastosowania mechanizm podzielonej płatności to w miesiącu, w którym miało to miejsce powinien on zmniejszyć koszty uzyskania przychodów. Jeśli nie jest to możliwe należy zwiększyć przychody.

Czy MPP ma zastosowanie w przypadku, gdy rozliczenie następuje w formie potrąceń?

W takim przypadku obowiązkowy MPP nie będzie mieć zastosowania do wysokości potrącanej kwoty.

Split payment, a wpływ na systemy finansowo – księgowe

Wprowadzenie splitpayment wiąże się z koniecznością dokonania korekt w modelach wykonywania transakcji i systemach finansowo – księgowych, gdyż płatności muszą być dokonywane w wartościach netto i VAT oddzielnie (i podobnie księgowane). Dotyczy to każdego przedsiębiorstwa, które wykorzystuje systemy elektronicznej wymiany danych z bankami, a więc wysyła płatności za zobowiązania i otrzymuje płatności za należności.

Rozwiązaniem problemu jest program firmy Hogart – Split Payment. To godne polecenia narzędzie współpracujące z większością systemów księgowych na rynku. Więcej informacji o programie znajdziesz na stronie Hogart.